{"id":53634,"date":"2018-06-08T16:38:44","date_gmt":"2018-06-08T22:38:44","guid":{"rendered":"http:\/\/www.eloriente.net\/home\/?p=53634"},"modified":"2018-06-08T16:38:44","modified_gmt":"2018-06-08T22:38:44","slug":"la-auditoria-administrativa-parte-2-por-ramon-icazbalceta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.eloriente.net\/home\/2018\/06\/08\/la-auditoria-administrativa-parte-2-por-ramon-icazbalceta\/","title":{"rendered":"La auditor\u00eda administrativa (Parte 2). Por Ram\u00f3n Icazbalceta"},"content":{"rendered":"<p><script src=\"\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js\" async=\"\"><\/script><!-- BANNER ELORIENTE INCRUSTADO NOTAS --> <ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: inline-block; width: 300px; height: 250px;\" data-ad-client=\"ca-pub-1136171134853753\" data-ad-slot=\"7974633627\"><\/ins><script>\/\/ <![CDATA[ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); \/\/ ]]><\/script><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>eloriente.net<\/p>\n<p>8 de junio de 2018<\/p>\n<p>Por\u00a0Ram\u00f3n Icazbalceta<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Continuando con el an\u00e1lisis de lo que es una auditor\u00eda administrativa, abordaremos en esta entrega, lo relativo al instrumental t\u00e9cnico que se requiere desarrollar para su consecuci\u00f3n:<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>PLANEACI\u00d3N DE LA AUDITOR\u00cdA:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Planeaci\u00f3n en la funci\u00f3n administrativa que consiste en predeterminar el campo de acci\u00f3n a seguir para alcanzar los objetivos fijados. Es conocer primeramente lo que vamos a hacer en cuanto a trabajo a desarrollar.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Hay que hacer un estudio preliminar de la empresa o ente, con la finalidad de tener una apreciaci\u00f3n general del desarrollo de las operaciones administrativas, as\u00ed como tambi\u00e9n evaluar las \u00e1reas o secciones que puedan ser causa o efecto de una revisi\u00f3n posterior, seleccionando por muestreos o pruebas de mayor \u00a0a menor importancia.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La revisi\u00f3n general tiene como metas:<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">1.- Evaluar la efectividad de la administraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">2.- Descubrir \u00e1reas en las que existan problemas.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">3.- Proponer en su caso las medidas correctivas.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La investigaci\u00f3n preliminar se efect\u00faa en base a un cuestionario, evaluando r\u00e1pidamente para estar en aptitud de efectuar la planeaci\u00f3n de tipo general, procesal, funcional o anal\u00edtica.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>TRABAJO A DESARROLLAR:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El consultor o auditor administrativo necesita \u00a0de:<\/span><\/p>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">Cuestionarios generales<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">Comentarios y sugerencias<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">Hojas de an\u00e1lisis y papeler\u00eda necesaria<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Asimismo deber\u00e1 preguntarse constantemente:<\/span><\/p>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bfQui\u00e9n lo hace?<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bfQu\u00e9 se est\u00e1 haciendo?<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bfD\u00f3nde se hace?<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bfC\u00f3mo se hace?<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bfCu\u00e1ndo se hace?<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00bfPor qu\u00e9 se hace?<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El trabajo a desarrollar podr\u00e1 ser total o por \u00e1reas.<\/span><\/p>\n<p><script async src=\"\/\/\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\" style=\"display: block; text-align: center;\" data-ad-layout=\"in-article\" data-ad-format=\"fluid\" data-ad-client=\"ca-pub-1136171134853753\" data-ad-slot=\"8578966557\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><strong>ESTUDIO Y EVALUACI\u00d3N DEL SISTEMA DE CONTROL:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El sistema de control de la empresa o del ente, tendr\u00e1 que ser estudiado y evaluado para poder efectuar una planeaci\u00f3n concreta del trabajo de auditor\u00eda administrativa.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>HOJAS DE AN\u00c1LISIS (PAPELES DE TRABAJO)<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En estas hojas se recopilan datos, comentarios, notas y evaluaciones.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Las hojas de an\u00e1lisis sirven al auditor para demostrar que ha efectuado una revisi\u00f3n y le sirven de base para su evaluaci\u00f3n e informe final. Las hojas de an\u00e1lisis deben incluir la obtenci\u00f3n de datos recogidos en el desarrollo de la auditor\u00eda administrativa y guardarse cuidadosamente durante la revisi\u00f3n y posteriormente en el archivo del auditor.<\/span><\/p>\n<p><strong>ENCABEZADO:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En primer t\u00e9rmino se pone el nombre de la empresa o ente que se va a examinar, una descripci\u00f3n del contenido, el periodo que cubrir\u00e1 el examen o fecha de cu\u00e1ndo va a quedar terminado y el nombre o iniciales del auditor. Cada hoja de an\u00e1lisis debe llevar las iniciales o el nombre completo de la persona responsable.<\/span><\/p>\n<p><strong>CONTENIDO:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Al planear una auditor\u00eda, se deber\u00e1 poner cuidado a los m\u00e9todos que se emplear\u00e1n para las verificaciones e investigaciones con respecto a las hojas de an\u00e1lisis que se preparar\u00e1n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El auditor o consultor, deber\u00e1 usar su experiencia en el arreglo del contenido del an\u00e1lisis o programa. Uno de los modos m\u00e1s efectivos para ahorrar trabajo al auditor, es usar los datos ya preparados por el personal de la empresa o del ente. El auditor deber\u00e1 verificar que las hojas de an\u00e1lisis est\u00e9n completas, en la inspecci\u00f3n, observaci\u00f3n, confrontaci\u00f3n, comprobaci\u00f3n y rastreo al t\u00e9rmino de la auditor\u00eda.<\/span><\/p>\n<p><strong>\u00cdNDICE DE LAS HOJAS DE AN\u00c1LISIS:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Entre las hojas de an\u00e1lisis preparadas deber\u00e1n aparecer el programa de auditor\u00eda, los manuales de organizaci\u00f3n, cuadros ocupacionales, instructivos, sugerencias para auditor\u00edas futuras y comentarios, recogidos durante el desarrollo de la misma, relacionados con puntos que se cubrir\u00e1n en el informe o para discusi\u00f3n con el cliente o auditado.<\/span><\/p>\n<p><strong>PROPIEDADES DE LAS HOJAS DE AN\u00c1LISIS:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El auditor debe mantener un control de las hojas de an\u00e1lisis para que salvaguarde que sus papeles representan su trabajo y que ha tenido las bases necesarias para su evaluaci\u00f3n e informe. Las hojas de an\u00e1lisis son propiedad del auditor.<\/span><\/p>\n<p><strong>CUESTIONARIOS:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Los cuestionarios sirven como gu\u00eda para buscar respuestas a interrogantes acerca del \u00e1rea de revisi\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El auditor o consultor por ning\u00fan motivo deber\u00e1 dar los cuestionarios al cliente o auditado, ni deber\u00e1 mostrarlos mientras se entrevista con el mismo. La informaci\u00f3n debe ser obtenida por medio de una cuidadosa investigaci\u00f3n y obtenci\u00f3n de datos.<\/span><\/p>\n<p><strong>PROCEDIMIENTOS DEL REVISI\u00d3N:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Los procedimientos esenciales para la revisi\u00f3n son los siguientes:<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">1.- El cuestionario general y cuestionarios por \u00e1reas, deber\u00e1n ser examinados detalladamente.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">2.- Las hojas de an\u00e1lisis o papeles de trabajo \u00a0deber\u00e1n ser uniformados para determinar si la clasificaci\u00f3n es correcta.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">3.- Cada an\u00e1lisis deber\u00e1 ser revisado.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">4.- Se demostrar\u00e1 que se han hecho las pruebas necesarias.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">5.- Los contratos, organigramas, manuales y cuadros ocupacionales, deber\u00e1n ser estudiados \u00a0y cualquier asunto importante deber\u00e1 ser considerado.<\/span><\/p>\n<p><strong>ARCHIVO CONSECUTIVO O PERMANENTE:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Las ventajas del archivo permanente son:<\/span><\/p>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">Los auditores o consultores podr\u00e1n conocer r\u00e1pidamente el desarrollo operacional de la empresa o ente.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">Proporciona referencia inmediata con la importancia de los conceptos, eliminando as\u00ed revisiones repetidas de documentaci\u00f3n extensa y b\u00fasqueda en pasadas hojas de an\u00e1lisis.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\"><span style=\"font-weight: 400;\">Sirve para evitar la preparaci\u00f3n en cada revisi\u00f3n de papeles de trabajo relativos a conceptos que han tenido poca o ning\u00fan cambio.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>PROGRAMAS DE AUDITOR\u00cdA:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Los programas se preparan para que sirvan de gu\u00eda al analista administrativo y pr\u00e1ctica de sus ayudantes.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Los programas de auditor\u00eda se concretan a se\u00f1alar sobre la forma en que habr\u00e1 de planearse la revisi\u00f3n y una serie de procedimientos de los cuales se relacionaran los que se estimen convenientes para la obtenci\u00f3n de datos de acuerdo con las circunstancias.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La elecci\u00f3n de los procedimientos de la auditor\u00eda administrativa y su amplitud depender\u00e1 de la apreciaci\u00f3n del auditor administrativo, de acuerdo con \u00a0las t\u00e9cnicas aplicables.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>CLASIFICACI\u00d3N:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El desarrollo de los procedimientos de la auditoria administrativa y que son establecidos como gu\u00edas de trabajo, son susceptibles de modificarse o adaptarse, conforme a las circunstancias.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La clasificaci\u00f3n de los programas es la siguiente:<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">1.- Generales.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">2.- Anal\u00edticos<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">3.- Tipo<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">4.- por \u00e1rea<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>PROGRAMAS GENERALES:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Se relacionan con los objetivos globales y procedimientos globales de auditor\u00eda que se deben aplicar.<\/span><\/p>\n<p><strong>PROGRAMAS ANAL\u00cdTICOS:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Describen detalladamente la forma de aplicar los procedimientos de la auditor\u00eda administrativa.<\/span><\/p>\n<p><strong>PROGRAMAS TIPO:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Enumeran los procedimientos de auditor\u00eda a seguir en situaciones similares a un n\u00famero considerable de empresas o entes.<\/span><\/p>\n<p><strong>PROGRAMAS POR \u00c1REA:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Se preparan para el desarrollo de cada actividad como gerencia, producci\u00f3n, ventas, personal, etc., o como en el caso de entes, para alg\u00fan proyecto, programa, estructura o \u00e1rea espec\u00edfica, etc.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>VENTAJAS DE LOS PROGRAMAS:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">1.- Proporciona un plan a seguir.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">2.- Sirve de gu\u00eda pr\u00e1ctica al hacer la planeaci\u00f3n de pr\u00f3ximas auditor\u00edas.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">3.- Si el programa de auditor\u00eda es usado por \u00e1reas de responsabilidad, fijar\u00e1 lo que corresponde a cada auditor en la revisi\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">4.- El auditor estar\u00e1 en aptitud de modificar o adaptar el programa, con el fin de obtener la informaci\u00f3n necesaria.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">5.- El programa le sirve al auditor para determinar el alcance y efectividad de los procedimientos de revisi\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">6.- El supervisor encargado de la auditor\u00eda puede planear las tareas que habr\u00e1n de realizar sus ayudantes, utilizando su capacidad y experiencia.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">7.- Si el encargado de la auditor\u00eda es asignado a otro trabajo, su sucesor puede retomar lo realizado r\u00e1pidamente.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">8.- Finalmente, cuando se termina la auditor\u00eda, el programa sirve para comprobar que no hubo omisi\u00f3n en su desarrollo.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En entregas posteriores, abordaremos temas relativos a las normas profesionales para el desarrollo de las auditor\u00edas y t\u00f3picos relacionados con la planeaci\u00f3n, la organizaci\u00f3n, la direcci\u00f3n y el control en la empresa privada y p\u00fablica.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>EL AUTOR:<\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Es licenciado en contadur\u00eda p\u00fablica por el Instituto Tecnol\u00f3gico Aut\u00f3nomo de M\u00e9xico, es maestro en Administraci\u00f3n y Pol\u00edticas P\u00fablicas, por la escuela de Pol\u00edticas P\u00fablicas (IEXE), \u00a0Certificado por el Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI), en fiscalizaci\u00f3n de recursos p\u00fablicos, certificado por el Instituto de Control Interno M\u00e9xico, en materia de control interno (CICP), certificado en gesti\u00f3n p\u00fablica para el desarrollo por el Banco Interamericano para el Desarrollo (BID), cuenta con distintos diplomados en materia de contabilidad, auditor\u00eda, contralor\u00eda, etc., es autor del libro \u201cDiagn\u00f3stico y perspectivas de la fiscalizaci\u00f3n en el estado de Oaxaca\u201d, cuenta con una experiencia de m\u00e1s de 40 a\u00f1os en el sector p\u00fablico y privado, en los tres niveles de gobierno y en varios estados de la Rep\u00fablica Mexicana, miembro del Colegio de Profesionales de la Contadur\u00eda de Oaxaca A.C., actualmente se desempe\u00f1a como articulista e investigador en la materia.<\/span><\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/www.eloriente.net\/home\/wp-content\/uploads\/2018\/06\/Ahorro-por-401K-2012.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-53641\" src=\"http:\/\/www.eloriente.net\/home\/wp-content\/uploads\/2018\/06\/Ahorro-por-401K-2012-1024x768.jpg\" alt=\"\" width=\"551\" height=\"413\" srcset=\"https:\/\/www.eloriente.net\/home\/wp-content\/uploads\/2018\/06\/Ahorro-por-401K-2012.jpg 1024w, https:\/\/www.eloriente.net\/home\/wp-content\/uploads\/2018\/06\/Ahorro-por-401K-2012-300x225.jpg 300w, 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